Все публикации

Налогообложение доходов, полученных за рубежом

Автор: Сукова Алина  •  26 июля 2013


Подпунктом 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 Налогового кодекса установлено, что плательщиками налога являются, в частности, физические лица – резиденты, получающие иностранные доходы.

Согласно пп. 163.1.3 п. 163.1 ст. 163 Налогового кодекса объектом налогообложения резидента является, в частности, иностранные доходы, т.е. любые доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Порядок налогообложения иностранных доходов регулируется п. 170.11 ст. 170 Налогового кодекса, пп. 170.11.1 которого определен (с учетом требований пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодекса), что в случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика-получателя, который обязан подать до 1 мая года, следующего за отчетным, годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставкам, установленным п. 167.1 ст. 167 настоящего Кодекса, то есть 15 и 17%.

Согласно п. 164.4 ст. 164 Налогового кодекса при начислении (получения) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривны по валютному курсу Нацбанка Украины, действующей на момент начисления (получения ) таких доходов.

Согласно пп. 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 Кодекса в случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в годовой налоговой декларации.

При этом сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика - резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика в соответствии с законодательством Украины (пп. 170.11.4 п. 170.11 ст. 170 Кодекса) .

Согласно пп. 170.11.3 п. 170.11 ст. 170 Налогового кодекса не засчитываются в уменьшение суммы годового налогового обязательства налогоплательщика:

• налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;

• почтовые налоги;

• налоги на реализацию (продажу);

• другие косвенные налоги независимо от того, относятся они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

Согласно п. 13.5 ст. 13 этого Кодекса для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где приобретается такой доход (прибыль), уполномоченного производить такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и / или объект налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.

В случае отсутствия у налогоплательщика подтверждающих документов относительно суммы полученного им дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных в соответствии со ст. 13 Налогового кодекса, такой плательщик обязан подать в орган государственной налоговой службы по своему налоговому адресу заявление о переносе срока представления налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. В случае непредставления в установленный срок налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность, установленную настоящим Кодексом и другими законами (абзац второй пп. 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 Налогового кодекса).

Подпунктом «б» п. 171.2 ст. 171 этого Кодекса установлено, что лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с иностранных доходов, является налогоплательщик.

Плательщик налога - получатель иностранных доходов обязан подать до 1 мая года, следующего за отчетным, годовую налоговую декларацию, в строке 01.15 которой отразить сумму иностранных доходов (колонка 3), сумму налогов, уплаченных за границей, зачисляются в Украину (колонка 4), и сумму налога, начисленного по ставкам, определенным п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса (колонка 5). Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц, полученных из источников за пределами Украины, приведен в приложении 6 к декларации.

Вместе с этим, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены иные правила, чем те, которые предусмотрены Налоговым кодексом, применяются правила международного договора (п. 3.2 ст. 3 Налогового кодекса).


Автор
фото
Юрист (Краматорск) Выполнено заданий: 0
Kushnarenko Leonid
Уваж. Алина! Весьма актуальная информация. Выражаю признательность за полезные сведения. Спасибо. Будет размещена на адвокатском сайте в интересах граждан Украины в Чехии (с указанием на Вашу заметку). С уваж. адвокат в Праге Леонид Кушнаренко
06 мая 2017 в 11:19

Loading...
В данном разделе статей больше нет